Procedure for omvendt opladning

Hvad er proceduren for omvendt opladning?

I henhold til dette særlige tilfælde skal modtageren af tjenesteydelsen, dvs. kunden, og ikke tjenesteyderen, betale momsen. Som følge af proceduren med omvendt betalingspligt kan tjenesteyderen kun opkræve nettobeløbet hos kunden. Det fører til en momspligt for kundens virksomhedskode. Hvis modtageren har ret til at fratrække den indgående moms, kan han også kræve beløbet som allerede afholdt skat.

praksis og anvendelse af proceduren for omvendt betalingspligt

I praksis kan proceduren for omvendt betalingspligt forenkle afskaffelsen af moms – i det mindste for leverandøren – og reducere hans bureaukratiske byrde. Forordningen skal først og fremmest bekæmpe skattemisbrug og skattesvig. Afgiftsfrie grænseoverskridende leverancer til tjenesteyderen bruges f.eks. til at undgå moms.

I mange tilfælde, hvor leverancer eller tjenesteydelser leveres af en virksomhed, der er etableret i udlandet, finder omvendt afgift anvendelse. For leverancer og andre tjenesteydelser mellem indenlandske virksomheder er proceduren også obligatorisk i visse tilfælde. For alle tilfælde af omvendt opladning gælder følgende: Proceduren bør kun anvendes, hvis modtageren af ydelsen er en iværksætter eller en juridisk person.

Procedure for omvendt betalingspligt i EU

Omvendt betalingspligt anvendes i hele EU ved grænseoverskridende transaktioner. Der er dog forskellige regler fra land til land: Leverancer eller tjenesteydelser med omvendt betalingspligt i ét land kan være fritaget for afgift i et andet land.

De fleste salg mellem virksomheder i forskellige EU-medlemsstater er underlagt reverse charge-proceduren, og for hver enkelt transaktion er der specifikke regler, der svarer til de forskellige regler i de involverede lande.)

Et eksempel på omvendt betalingspligt i Subscription Management: En virksomhed med hjemsted i Tyskland sælger varer i form af et abonnement til 500 euro/måned til en hollandsk kunde. Som følge af anvendelsen af reverse charge-proceduren udstedes de månedlige fakturaer til den nederlandske kunde med et nettobeløb og en bemærkning om, at modtageren skylder afgiften. Den nederlandske virksomhed betaler nu momsen direkte til de nederlandske skattemyndigheder. I det sidste trin fratrækkes den nederlandske moms som indgående moms.

Tyskland og tredjelandene

En aftalepartner med hjemsted i udlandet er enhver, der som iværksætter ikke har hjemsted, hovedkontor, administration eller fast driftssted i Tyskland. Selv om en iværksætter har et fast driftssted i Tyskland, anses dette kun for at være fast etableret i Tyskland afhængigt af den specifikke omsætning i dette faste driftssted. Dette punkt skal undersøges fra sag til sag og er måske ikke klart nok i første omgang.

I Tyskland anvendes denne procedure f.eks. ved levering af bygge- og anlægsarbejde, reparation og vedligeholdelse eller ombygning og fjernelse af bygninger. Desuden er der fastsat en procedure for levering af arbejde til en virksomhed, der er etableret i udlandet, hvis leveringen er afgiftspligtig i Tyskland. Proceduren gælder også for leverancer af udpegede sikkerhedsgenstande, jord, metaller som f.eks. guld eller gas og elektricitet fra et selskab, der er etableret i udlandet.

Det er irrelevant, om den kontraherende part er en erhvervsdrivende, der er etableret i et EU-land eller i et tredjeland uden for EU. Reglen om tilbageførsel af skatteforpligtelser skelner ikke i overensstemmelse hermed, men gælder på samme måde, hvis betingelserne er opfyldt.

Konklusion: Fremskyndet skatteprocedure

Tjenesteyderen sparer en masse arbejde i skattesager, da han ikke behøver at indberette forretningstransaktioner til skattemyndighederne. Kunden behøver derfor ikke at kontakte skatteadministrationen i det land, hvor han gennemfører proceduren. Det sparer naturligvis en masse tid.

Set fra skatteforvaltningens side har proceduren også den fordel, at skattekrav ikke længere skal fremsættes i udlandet.