Förfarande för omvänd skattskyldighet

Vad är förfarandet för omvänd laddning?

Enligt detta specialfall ska mottagaren av tjänsten, dvs. kunden, och inte tjänsteleverantören, betala mervärdesskatten. Till följd av förfarandet för omvänd betalningsskyldighet kan tjänsteleverantören endast ta ut nettobeloppet av kunden. Detta leder till en momsskyldighet för kundens företagsnummer. Om mottagaren har rätt att dra av ingående skatt kan han också kräva beloppet som redan uppkommen skatt.

Praktiken och tillämpningen av förfarandet för omvänd betalningsskyldighet

I praktiken kan förfarandet för omvänd skattskyldighet förenkla avskaffandet av mervärdesskatt – åtminstone för leverantören – och minska hans byråkratiska börda. Förordningen är framför allt avsedd att motverka skattemissbruk och skattebedrägeri. Skattefria gränsöverskridande leveranser till tjänsteleverantören används till exempel för att undvika moms.

I många fall där leveranser eller tjänster erhålls från ett företag som är etablerat utomlands tillämpas omvänd skattskyldighet. För leveranser och andra tjänster mellan inhemska företag är förfarandet också obligatoriskt i vissa fall. För alla fall av förfarandet för omvänd laddning gäller följande: Förfarandet bör endast användas om mottagaren av tjänsten är en företagare eller en juridisk person.

Förfarandet för omvänd betalningsskyldighet i EU

Förfarandet för omvänd betalningsskyldighet används i hela Europeiska unionen för gränsöverskridande transaktioner. Det finns dock olika regler från land till land: Leveranser eller tjänster som omfattas av omvänd skattskyldighet i ett land kan vara skattefria i ett annat land.

De flesta försäljningar mellan företag i olika EU-medlemsstater omfattas av förfarandet för omvänd betalningsskyldighet och för varje transaktion finns särskilda regler som motsvarar de olika bestämmelserna i de berörda länderna.)

Ett exempel på omvänd betalningsskyldighet inom prenumerationshantering: Ett företag med säte i Tyskland säljer varor i form av ett abonnemang för 500 euro/månad till en nederländsk kund. På grund av tillämpningen av förfarandet för omvänd betalningsskyldighet utfärdas månadsfakturorna till den nederländska kunden med ett nettobelopp och en anteckning om att mottagaren är skyldig skatten. Det nederländska företaget betalar nu momsen direkt till de nederländska skattemyndigheterna. I det sista steget dras den nederländska momsen av som ingående skatt.

Tyskland och tredje land

En avtalspartner med säte utomlands är en person som i egenskap av företagare inte har hemvist, huvudkontor, förvaltning eller fast driftsställe i Tyskland. Även om en företagare har ett fast etableringsställe i Tyskland anses detta endast vara fast etablerat i Tyskland beroende på den specifika omsättningen för detta fasta etableringsställe. Denna punkt måste undersökas från fall till fall och är kanske inte tillräckligt tydlig till en början.

I Tyskland används förfarandet till exempel för tillhandahållande av arbete för uppförande, reparation och underhåll eller ändring och flyttning av byggnader. Dessutom föreskrivs ett förfarande för tillhandahållande av arbete till ett företag som är etablerat utomlands, om tillhandahållandet är skattepliktigt i Tyskland. Förfarandet gäller även leveranser av utsedda säkerhetsobjekt, mark, metaller som guld eller gas och elektricitet från ett företag som är etablerat utomlands.

Det spelar ingen roll om avtalsparten är en näringsidkare som är etablerad i ett EU-land eller i ett tredjeland utanför EU. Regeln om återföring av skatteskulder skiljer sig inte åt, utan gäller lika mycket om villkoren är uppfyllda.

Slutsats: Snabbare skatteförfarande

Tjänsteleverantören sparar mycket arbete i skattefrågor, eftersom han inte behöver rapportera affärstransaktioner till skattemyndigheterna. Kunden behöver därför inte kontakta skatteförvaltningen i det land genom vilket han eller hon genomför förfarandet. Detta sparar naturligtvis mycket tid.

Ur skatteförvaltningens synvinkel har förfarandet också den fördelen att skattefordringar inte längre behöver göras utomlands.